2012年浙江会计证《财经法规》考试重点－－营业税(2)

　　(2)非货币形式收入：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

　　2.不征税收入

　　(1)财政拨款;

　　(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

　　(3)国务院规定的其他不征税收入

　　(4)企业内部处置资产，除将资产转移至境外以外，不视同销售收入，相关资产的历史成本延续计算。

3.扣除项目

　　(1)准予扣除的项目包括：成本;费用;税金;注意：税金中无增值税;损失。

　　(2)不得扣除的项目

　　①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　②企业所得税税款;

　　③税收滞纳金;

　　④罚金、罚款和被没收财物的损失。纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金，以及被没收财物的损失，不得扣除。但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除;

　　⑤公益、救济性捐赠以外的捐赠支出。纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。超过国家规定标准的公益、救济性捐赠，不得扣除;

　　⑥赞助支出;

　　⑦未经核定的准备金支出;

　　⑧与取得收入无关的其他支出。

　　(3)企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

　　(4)企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

　　(5)企业发生的长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

　　(6)企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　(7)企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　(8)企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　(9)企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　(10)企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。注意，亏损，不是企业财务报表中的亏损数，而是按税法规定调整后的金额