2012年浙江会计证《财经法规》考试重点--现金管理

第二节　现金管理(了解)

　　一、现金收支的基本要求

　　(一)现金及现金管理

　　1.现金：包括铸币、纸币和信用货币。

　　2.我国的现金：人民币(包括纸币和铸币)

　　(二)现金管理

　　1.现金管理是指现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。

　　2.法律依据：《现金管理暂行条例》、《现金管理暂行条例实施细则》

　　二、开户单位使用现金的范围(《现金管理暂行条例》)(重点)

　　4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。

四、现金收支的基本要求(重点)

　　1.开户单位在购销活动中不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇;不得只收取现金而拒收支票、银行本票和其他转账结算凭证。

　　2.开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。

　　3.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付：账目应当日清月结、账款相符。

　　八不准：

　　(1)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金;

　　(2)单位之间互相借用现金;

　　(3)谎报用途套取现金;

　　(4)利用账户代其他单位和个人存入或者支取现金;

　　(5)将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行;

　　(6)保留账外公款; (小金库);

　　(7)发行变相货币;

　　(8)以任何票券代替人民币在市场上流通。

　　4.一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开设一个基本存款账户，一般存款账户不得办理现金支付;

　　5.实行大额现金支付登记备案制度

　　实行登记备案的范围：机关、团体、企业、事业单位、其他经济组织和个体工商户以及外国驻华机构(以下简称开户单位)的大额现金支付，工资性支出和农副产品采购现金支出除外。(对居民个人提取储蓄存款暂不实行登记备案。)

　　开户单位在提取大额现金时，要填写有关大额现金支取登记表格，表格的主要内容应包括支取时间、单位、金额、用途等。开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于其后15日内报送中国人民银行当地分支行备案。

　　开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。

　　6.开户银行应当按照以下要求办理现金收支：

　　(1)开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。

　　(2)不得坐支。特殊原因须坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，并报当地中国人民银行备案。坐支单位要定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

　　(3)开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　(4)因采购地点不固定等特殊情况，确须使用现金的，开户单位应当向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　五、建立健全现金核算与内部控制

　　一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：

　　(1)货币资金收支与记账的岗位分离;

　　(2)货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据;

　　(3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续;

　　(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行;

　　(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符;

　　(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。

　　具体要求：《内部会计控制规范──货币资金》的具体规定

(一)岗位分工及授权批准

　　1.建立货币资金业务岗位责任制——出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　2.对货币资金业务建立严格的授权批准制度——对于审批人超越权限范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

　　3.按照规定程序办理货币资金支付业务：

　　(1)支付申请。各职能部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

　　(2)支付审批。审批人应当根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

　　(3)支付复核。财务部复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

　　(4)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。