2010年黑龙江会计从业资格考试财经法规教材总结(4)

单位内部

社会监督

政府监督

监督主体

各单位内部的会计结构，会计人员

注册会计师及会计师事务所、任何单位和个人

财、审、银、证、监、险

监督对象

本单位内部的经济活动

受托单位的经济活动

会计行为

监督内容

人员的职责权限、重大事项、财产清查、会计资料内部审计应当明确

受托单位的经济活动

1.各单位是否设置会计账簿；
2.会计资料是否真实完整；
3.会计核算是否符合规定；
4.会计人员是否具有会计从业资格

特点

职责明确，相互制约，严格程序，如实记录，定期检查

独立性、有偿性

强制性、无偿性

其他

内部控制基本结构：控制环境、会计系统、控制程序。
内部控制基本方式：
组织规划控制
（1）不相容职务的分离
授权与执行
执行与审核
执行与记录
记录与保管
（2）组织结构的相互控制：检查者不能从属于被检查者
授权批准控制
一般授权；‚特定授权
预算控制
财产保全控制
接近控制；‚定期盘点控制
风险控制：经营风险、财务风险
内部报告控制：日、周、月、季、年、报
电子信息技术控制

1.注册会计师：依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计、会计咨询、会计服务业务的执业人员，不得代写章程合同，不得代办税务登记。
2.会计事务所设立的条件：
合伙：2名以上，书面协议名称、场所。
有限责任：5名以上股东，专职从业人员，不少于人民币30万元注册资本。
3.合伙人/股东应有条件：中华人民共和国注册会计师证书；专职执业；前三年没有行政处罚；有最近连续五年会计师事务所从业经历，其中在境内不少于三年；前一年没有因隐瞒、欺诈等手段申请成立会计师事务所而被撤回。
4.终止条件：7条
5.业务范围：审计、会计咨询、会计服务、出具审计报告、出具验资报告。
6.会计事务所和注册会计师在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出据审计报告，不得由于任何主观或客观原因出具不实不当的报告。
7.财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督，财政部门对注册会计师及其会计事务所的审计质量进行监督。

社会监督是一种外部监督