2012年注册会计师《税法》知识点预习-税目与税率

知识点三、税目与税率

　　一、税目：共14个税目

　　（一）烟：包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。

　　回购卷烟对外销售时不论是否加价，凡是同时符合下述两个条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：

　　1.回购企业在委托联营企业加工卷烟时（相当于贴牌生产），除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按已公示的调拨价格申报缴税。（在联营企业已经交了）

　　2.回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；不分开核算的，一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。（分开核算）

　　（二）酒及酒精：酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。

　　[注意]对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税（消费税率250元/吨，不需要交增值税，交营业税）。

　　（三）化妆品

　　本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。

　　（四）贵重首饰及珠宝玉石：出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

　　（五）鞭炮、焰火：体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。

　　（六）成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

　　（七）汽车轮胎：

　　包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。

　　（八）小汽车：

　　本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的各类乘用车及含驾驶员座位在内的座位数在10～23座的（含）的中轻型商用客车。车身长度大于7米（含），并且座位在10～23座的（含）以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。

　　电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

　　（九）摩托车：发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。

　　（十）高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆和高尔夫球包（袋）。高尔夫球的杆头、杆身和握把都属于本税目的征税范围。

　　（十一）高档手表：销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。

　　（十二）游艇：艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

　　（十三）木制一次性筷子：包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目的征收范围。

　　（十四）实木地板：

　　二、税率：消费税税率采用两种形式： 1.比例税率；2.定额税率。3.特殊：对卷烟、白酒计税方法采用从量定额和从价定率征收相结合的复合计税方法。

　　注意：1.卷烟税率不同：56%和36%；标准条200支，标准箱250条，50000支，定额税率为150元，折算成每标准条0.6元。

　　2.白酒的计算单位考试时注意题目中的单位